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集团审计需要明确的几个问题

审计中的集团是指由所有组成部分构成的整体,并且所有组成部分的财务信息包括在集团财务报表中。集团审计涉及到多个公司的财务信息,通常要比审计单个公司更加复杂。很多审计人员都会对集团审计的一些事项存有疑惑,下面小编就来说说集团审计中需要明确哪些问题。

一、集团财务报表审计最终由谁负责?

目前各国对集团财务报表审计中的责任设定有两种模式。

第一种模式是集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任,这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻。

第二种模式是集团项目组和组成部分注册会计师就各自执行的审计工作分别负责,集团项目组在执行集团财务报表审计时完全基于组成部分注册会计师的工作。

为保证审计质量,我国采用第一种模式,也就是说集团财务报表审计最终由集团项目组负责。

二、在审计报告中是否需要提及组成部分注册会计师?

总体原则是无特殊情况不应提及组成部分注册会计师。注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定。如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,那么在审计报告中应当指明,这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任。

三、只有具有财务重大性的组成部分才是重要组成部分吗?

重要组成部分不光包括对集团具有重大财务性的组成部分,还包括由于单个组成部分的特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。比如,甲集团下属子公司乙,虽然营业收入占比仅为2%,但是乙公司的业务涉及大量的金融远期交易,由于其交易性质的特殊,也属于重要组成部分。

四、对所有组成部分都要执行财务信息审计吗?

对于重要组成部分,注册会计师一定要对其财务信息实施审计。但对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施分析程序。根据业务的具体情况,集团项目组可以将组成部分财务信息在不同层面进行汇总,用以实施分析程序。实施分析程序的结果,可以佐证汇总的不重要的组成部分的财务信息不存在特别风险。

以上只是集团审计中需要明确的几方面问题,要想更好的掌握集团审计,审计人员还需要投身到实务中,不断的积累经验。

文章来源:红姐白姐图库

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